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MBA中国税制--城建税

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第十一章
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城市维护建设税法

城市维护建设税是国家对缴纳增 值税、消费税、营业税(简称“三 税”)的单位和个人以其实际缴纳的 “三税”税额为计税依据而征收的一 种税。它属于特定目的税,也是一种 附加税,专款专用,专门用于城市公 用事业和设施的维护。

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一、熟悉纳税义务人
? 城市维护建设税(以下简称城建税) 的纳税义务人是指负有缴纳“三税”义 务的单位和个人。只要缴纳消费税、增 值税、营业税中的任何一种税,都必须 同时缴纳城市维护建设税。需要注意的 是对外商投资企业和外国企业暂不征收 城市维护建设税。另外,海关对进口货 物代征的增值税、消费税,也不征收城 建税。
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二、掌握税率及运用
? 城建税实行地区差别比例税率。城市 为7%;县城、镇5%;非城市、县城或镇1%。 但对以下两种情况,尤其要注意: ? (一)由受托方代征代扣“三税”的 单位和个人,其代征代扣的城建税按受托 方所在地适用税率; ? (二)流动经营等无固定纳税地点的 单位和个人,在经营地缴纳“三税”的, 其城建税的缴纳按经营地适用税率。
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三、掌握计税依据及税额的计算

?(一)计税依据 ? 城建税的计税依据是纳税人实际 缴纳的消费税、增值税、营业税税额。 考生应尤其注意不能包括纳税人违反 “三税”有关税法而加收的滞纳金和 罚款。但纳税人在被查补“三税”和 被处以罚款时,应同时对其偷漏的城 建税进行补税和罚款。
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? 城建税是以“三税”税额为计税依据并 同时征收,如果“三税”得到减征或免征优惠 时,城建税也要同时减免征(因此复*时需要 参考“三税”有关减免内容)。因为因减免税 而进行“三税”退库的,城建税同时退库。但 对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已 缴纳的城建税(出口不退)。 ?(二)应纳税额的计算 ? 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额×适用税率

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四、熟悉城建税的纳税申报与缴纳

? 城市维护建设税是国家对缴纳 增值税、消费税、营业税(简称“三 税”)的单位和个人就其实际缴纳的 “三税”税额为计税依据而征收的一 种附加税,所以纳税环节、期限、地 点等内容与“三税”存在密切联系。 ? (一)了解纳税环节、纳税期限。 ? (二)熟悉纳税地点、税收减免。
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五、教育费附加的有关规定

? 教育费附加是对缴纳增值税、消费 税、营业税的单位和个人,就其实际缴纳 的税额为计算依据征收的一种附加费。 ?(一)教育费附加的征收范围及计征依 据 ? 教育费附加对缴纳增值税、消费税、 营业税的单位和个人征收,以其实际缴纳 的增值税、消费税和营业税为计征依据, 分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。
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? (二)教育费附加计征比率 ? 现行教育费附加征收比率为3%。 但对生产卷烟和烟叶的单位减半征收 教育费附加。 ? (三)教育费附加的减免规定 ? 1.对海关进口的产品征收的增值 税、消费税,不征收教育费附加。 ?

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2.对由于减免增值税、消费税和 营业税而发生退税的,可同时退还已 征收的教育费附加。但对出口产品退 还增值税、消费税的,不退还已征的 教育费附加。 ? 3.对机关服务中心为机关内部提 供的后勤服务所取得的收入,在2005 年12月31日前,暂免征收教育费附加。

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